Фактичні податкові перевірки: коли податкова перевищує повноваження

Фактичні перевірки податкових органів упродовж останніх років перетворилися на один із найпоширеніших інструментів контролю за фізичними особами, які продають товари через інтернет. У фокусі уваги податкової служби — інтернет-магазини, сторінки в соціальних мережах, акаунти на маркетплейсах, діяльність яких, на думку контролюючих органів, має ознаки підприємницької, але здійснюється без реєстрації фізичної особи-підприємця.

Водночас практика показує: значна частина таких перевірок проводиться з істотними порушеннями, а їх результати не лише можуть, а й повинні бути оскаржені.

Фактична перевірка є особливою формою податкового контролю. Вона проводиться без попереднього повідомлення платника податків і спрямована на перевірку дотримання вимог законодавства щодо розрахункових операцій, обігу готівки, наявності ліцензій, оформлення трудових відносин та здійснення господарської діяльності. Підстави й порядок її проведення чітко визначені Податковим кодексом України, а будь-яке відхилення від цієї процедури має правове значення.

Разом із тим ключовою проблемою залишається ототожнення податковими органами будь-якого інтернет-продажу з підприємницькою діяльністю. Наявність сайту, каталогу товарів або приймання замовлень онлайн сама по собі не є доказом здійснення господарської діяльності. Для такого висновку необхідна сукупність ознак, зокрема систематичність дій, їх самостійний характер, спрямованість на отримання прибутку та фактичне отримання доходу.

Саме на цьому етапі податкові органи найчастіше припускаються помилок.

Типові порушення під час фактичних перевірок

На практиці доволі поширеними є ситуації, коли фактична перевірка проводиться без належних законних підстав або з перевищенням повноважень. Серед найбільш типових порушень — неналежно оформлений наказ керівника податкового органу, перевірка питань, що не входять до предмета фактичної перевірки, а також використання недопустимих чи формальних доказів.

Досить часто податкова не доводить ані систематичності діяльності, ані реального отримання доходу. Висновки будуються на припущеннях, скріншотах сторінок у соцмережах або окремих транзакціях без аналізу їх правової природи. У таких умовах перевірка фактично втрачає свою доказову цінність, однак це не заважає контролюючим органам донараховувати податкові зобов’язання та штрафи.

Оскарження результатів перевірки: адміністративний і судовий шлях

Результати фактичної податкової перевірки можуть бути оскаржені як в адміністративному порядку, так і в суді. Адміністративне оскарження передбачає подання скарги до вищого податкового органу, однак на практиці воно рідко дає очікуваний результат.

Судове оскарження є значно ефективнішим інструментом захисту. У межах судового процесу перевіряється не лише зміст висновків перевірки, а насамперед законність її призначення та проведення. Якщо суд встановлює порушення вимог Податкового кодексу, податкові повідомлення-рішення визнаються протиправними незалежно від того, які суми були донараховані.

Ключову роль у таких спорах відіграє правильна правова кваліфікація дій особи, аналіз фінансових операцій та процесуальних дій податкового органу.

Судова практика та роль професійного захисту

Судова практика у спорах щодо інтернет-продажів без реєстрації ФОП поступово формується на користь платників податків. Суди дедалі частіше наголошують: необхідно довести саме підприємницький характер діяльності, а не обмежуватися формальним фактом продажу товару.

У таких справах вирішальне значення має комплексний підхід — від аналізу доказової бази до оцінки процесуальних порушень податкової. Професійний правовий супровід дозволяє не лише мінімізувати ризики, а й у багатьох випадках повністю скасувати незаконні донарахування, штрафи та фінансові санкції.

Висновок

Фактична податкова перевірка інтернет-продажів без реєстрації ФОП далеко не завжди є законною та обґрунтованою. У більшості випадків податкові органи допускають істотні порушення процедури та доказування, що відкриває можливості для ефективного судового захисту.

Грамотна правова позиція, уважний аналіз дій контролюючих органів і своєчасне залучення фахового юриста залишаються ключовими чинниками захисту прав осіб у податкових спорах, пов’язаних із інтернет-торгівлею.