Фактические налоговые проверки: когда налоговая превышает полномочия

Фактические проверки налоговых органов в последние годы стали одним из самых распространённых инструментов контроля за физическими лицами, осуществляющими продажу товаров через интернет. В центре внимания налоговой службы — интернет-магазины, страницы в социальных сетях и аккаунты на маркетплейсах, деятельность которых, по мнению контролирующих органов, имеет признаки предпринимательской, но осуществляется без регистрации физического лица-предпринимателя.

В то же время практика показывает: значительная часть таких проверок проводится с существенными нарушениями, а их результаты не только могут, но и должны быть оспорены.

Фактическая проверка является особой формой налогового контроля. Она проводится без предварительного уведомления налогоплательщика и направлена на проверку соблюдения требований законодательства о расчётных операциях, обращении наличных средств, наличии лицензий, оформлении трудовых отношений и осуществлении хозяйственной деятельности. Основания и порядок её проведения чётко определены Налоговым кодексом Украины, и любое отклонение от этой процедуры имеет правовое значение.

При этом ключевой проблемой остаётся отождествление налоговыми органами любого интернет-продажа с предпринимательской деятельностью. Наличие сайта, каталога товаров или приём заказов онлайн само по себе не является доказательством осуществления хозяйственной деятельности. Для такого вывода необходима совокупность признаков, в частности систематичность действий, их самостоятельный характер, направленность на получение прибыли и фактическое получение дохода.

Именно на этом этапе налоговые органы чаще всего допускают ошибки.

Типичные нарушения при проведении фактических проверок

На практике довольно распространены ситуации, когда фактическая проверка проводится без надлежащих законных оснований либо с превышением полномочий. Среди наиболее типичных нарушений — ненадлежащее оформление приказа руководителя налогового органа, проверка вопросов, не входящих в предмет фактической проверки, а также использование недопустимых или формальных доказательств.

Достаточно часто налоговая не доказывает ни систематичность деятельности, ни фактическое получение дохода. Выводы строятся на предположениях, скриншотах страниц в социальных сетях или отдельных транзакциях без анализа их правовой природы. В таких условиях проверка фактически утрачивает доказательственную ценность, однако это не мешает контролирующим органам доначислять налоговые обязательства и штрафы.

Оспаривание результатов проверки: административный и судебный путь

Результаты фактической налоговой проверки могут быть оспорены как в административном порядке, так и в суде. Административное обжалование предполагает подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган, однако на практике оно редко приводит к желаемому результату.

Судебное обжалование является значительно более эффективным инструментом защиты. В рамках судебного процесса проверяется не только содержание выводов проверки, но прежде всего законность её назначения и проведения. Если суд устанавливает нарушение требований Налогового кодекса, налоговые уведомления-решения признаются противоправными независимо от сумм доначислений.

Ключевую роль в таких спорах играет правильная правовая квалификация действий лица, анализ финансовых операций и процессуальных действий налогового органа.

Судебная практика и роль профессиональной защиты

Судебная практика по спорам, связанным с интернет-продажами без регистрации ФЛП, постепенно формируется в пользу налогоплательщиков. Суды всё чаще подчёркивают: необходимо доказать именно предпринимательский характер деятельности, а не ограничиваться формальным фактом продажи товара.

В таких делах решающее значение имеет комплексный подход — от анализа доказательной базы до оценки процессуальных нарушений со стороны налоговой. Профессиональное правовое сопровождение позволяет не только минимизировать риски, но и во многих случаях полностью отменить незаконные доначисления, штрафы и финансовые санкции.

Вывод

Фактическая налоговая проверка интернет-продаж без регистрации ФЛП далеко не всегда является законной и обоснованной. В большинстве случаев налоговые органы допускают существенные нарушения процедуры и доказывания, что открывает возможности для эффективной судебной защиты.

Грамотная правовая позиция, тщательный анализ действий контролирующих органов и своевременное привлечение профессионального юриста остаются ключевыми факторами защиты прав лиц в налоговых спорах, связанных с интернет-торговлей.