НДС для ФОП с 2027 года: налоговая реформа или риск для малого бизнеса?

Украинские физические лица-предприниматели годами работали в условиях налогового компромисса. Упрощённая система позволяла миллионам людей вести бизнес без сложной НДС-отчётности, с прогнозируемой нагрузкой и минимальной административной бюрократией. Именно эта модель стала фундаментом развития малого предпринимательства в Украине.

Однако уже сейчас становится очевидно: этот баланс может измениться.

По состоянию на конец 2025 года Министерство финансов проработало законопроект, который предусматривает с 1 января 2027 года обязательную регистрацию плательщиками НДС для ФОП на упрощённой системе, если их годовой оборот превышает 1 млн грн. Подчеркну: речь идёт именно о законопроекте, который находится на стадии обсуждения и ещё может быть существенно доработан. Тем не менее сам факт его появления означает, что направление налоговой политики определено — расширение базы НДС является стратегическим решением.

Эта инициатива не возникла в вакууме. Она вписывается в общий курс на гармонизацию налоговой системы с европейскими стандартами и выполнение обязательств перед международными финансовыми партнёрами. В странах Европейского Союза НДС является базовым налогом, который взимается с максимально широкой экономической базы, а исключения существуют, но чётко регулируются и ограничиваются. В Украине же длительное время действовала модель, при которой значительная часть экономической активности осуществлялась через ФОП без НДС, что создавало перекосы в конкурентной среде и возможности для оптимизации крупными игроками.

В то же время ключевой точкой напряжения стал предложенный порог — 1 млн грн в год. В начале 2026 года это примерно 23–24 тысячи евро. Для сравнения, в Польше порог обязательной регистрации плательщиком НДС составляет 240 тысяч злотых, что эквивалентно почти 3 млн грн, а Директива ЕС позволяет устанавливать его до 85 тысяч евро. Таким образом, украинское предложение выглядит существенно более жёстким по сравнению с большинством европейских подходов. Именно поэтому в экспертной среде уже звучат идеи пересмотра этого показателя в сторону повышения либо введения постепенного перехода.

Однако вопрос не только в самом пороге. НДС — это сложная система администрирования. Это учёт налогового кредита, отчётность, риски блокировки налоговых накладных, необходимость профессионального бухгалтерского сопровождения. Для микробизнеса, работающего с невысокой маржинальностью и часто без развитой инфраструктуры, это означает существенное увеличение операционных расходов. Во многих секторах переложить 20% НДС на конечного потребителя будет сложно из-за ограниченной покупательной способности населения. В результате часть предпринимателей может оказаться перед выбором: повышать цены, снижать прибыль или вовсе прекращать деятельность.

С другой стороны, расширение базы НДС позволяет выровнять условия конкуренции между малым и крупным бизнесом, сократить использование ФОП как инструмента налоговой оптимизации и увеличить бюджетные поступления в условиях военного времени и высоких расходов на оборону. В стратегическом измерении гармонизация с европейской моделью является неизбежной.

Таким образом, вопрос уже не в том, произойдут ли изменения, а в том, как именно они будут реализованы. Если переход будет постепенным, с пересмотром порога, цифровизацией администрирования и учётом украинских экономических реалий, реформа может стать шагом к системности и прозрачности. Если же правила будут внедрены механически, без адаптации к структуре малого бизнеса, результатом может стать не детенизация, а, напротив, сокращение предпринимательской активности.

2027 год формально ещё не завтра. Но для бизнеса это уже горизонт стратегического планирования. И каждому ФОП стоит уже сегодня оценивать свою модель работы, обороты и возможные сценарии изменения налоговой среды.