Продажи через OLX, Prom и другие платформы: новые налоги и риски для бизнеса

23 октября 2026 года вступил в силу Закон Украины от 9 июня 2026 года № 4903-IX, который вводит новые правила налогообложения доходов, полученных через цифровые платформы, и предусматривает международный автоматический обмен соответствующей налоговой информацией. Основные положения относительно деятельности операторов платформ и налогообложения доходов их пользователей начнут применяться с 1 января 2027 года. Это означает, что налоговый контроль будет охватывать более широкий объем информации о продаже товаров, предоставлении услуг и получении доходов от аренды через цифровые сервисы. Нововведения коснутся не только крупных маркетплейсов. Закон охватывает платформы, с помощью которых пользователи продают товары, сдают в аренду недвижимость или транспортные средства, выполняют работы либо предоставляют услуги. К таким сервисам могут относиться онлайн-площадки для торговли, бронирования жилья, заказа перевозок и других услуг. При этом правовой статус конкретного сервиса будет определяться по установленным законом признакам цифровой платформы, а не только по его коммерческому названию.

Что изменится для физических лиц и предпринимателей

Одним из главных нововведений станет специальный порядок налогообложения доходов физических лиц, осуществляющих определенную законом деятельность через цифровые платформы. При соблюдении установленных условий к таким доходам будет применяться ставка НДФЛ 10%. Она будет действовать в пределах годового порога, составляющего 834 минимальные заработные платы, установленные на 1 января соответствующего года. К сумме превышения этого порога будет применяться ставка 23%. Такая же ставка предусмотрена для отдельных ситуаций, когда лицо не соответствует условиям специального режима.

Дополнительный военный сбор с доходов, облагаемых налогом по этим специальным правилам, взиматься не будет.

Для применения ставки 10% физическое лицо должно соответствовать определенным требованиям. В частности, речь идет о налоговом резидентстве Украины, использовании соответствующего счета для расчетов, отсутствии наемных работников, соблюдении ограничений относительно видов товаров и работе через надлежащим образом зарегистрированного оператора платформы. Важно разграничивать налогообложение доходов физического лица по специальному режиму и предпринимательскую деятельность ФЛП. Введение ставки 10% не означает автоматического изменения ставок единого налога для предпринимателей, работающих на упрощенной системе налогообложения.

Если предприниматель продает товары одновременно через собственный сайт, маркетплейс и другие каналы, необходимо обеспечить корректный учет всех операций и возможность подтвердить их характер. Особое значение приобретает разграничение предпринимательских поступлений и личных операций физического лица.

Во время налоговой проверки сведения, полученные от операторов платформ, могут сопоставляться с данными налоговой отчетности предпринимателя. Расхождения потребуют документального объяснения. При этом само наличие операций через цифровую платформу не означает автоматического возникновения нарушения. Определяющими остаются правовая природа дохода, статус его получателя и выполнение обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом.

Продажа личных вещей: когда налог не уплачивается

Отдельный режим предусмотрен для граждан, продающих товары через онлайн-платформы.

С 2027 года доход от таких продаж в пределах 2 000 евро за календарный год не будет включаться в общий налогооблагаемый доход при соблюдении установленных законом условий. Для определения порога в гривнах будет применяться официальный курс НБУ на 1 января соответствующего года. Например, человек продает через маркетплейс собственный подержанный телефон, мебель и бытовую технику. Если совокупный доход от таких продаж не превышает установленного порога, в соответствии со специальными правилами он не будет облагаться налогом. Однако порог будет применяться к совокупному доходу, а не отдельно к каждой онлайн-площадке. Поэтому продажа товаров через несколько платформ не позволит многократно воспользоваться необлагаемым налогом лимитом.

Вместе с тем необходимо учитывать принципиальное различие между эпизодической продажей личных вещей и систематической деятельностью, которая по своему характеру имеет признаки предпринимательской. Один лишь размер полученного дохода не решает вопрос о том, осуществляет ли лицо предпринимательскую деятельность. Значение имеют регулярность операций, приобретение товаров для дальнейшей перепродажи, организация продаж и фактический характер деятельности. Следовательно, необлагаемый налогом порог не следует рассматривать как универсальное разрешение осуществлять предпринимательскую деятельность без надлежащей регистрации.

Какие сведения будет получать налоговая

С 2027 года операторы цифровых платформ должны выполнять установленные законом обязанности по сбору и проверке информации о пользователях, получающих доходы от определенных видов деятельности. В частности, речь идет о сведениях, позволяющих идентифицировать продавца, установить размер полученного дохода, количество операций и другие необходимые показатели. Операторы будут подавать соответствующую отчетность в ГНС. В предусмотренных законом случаях они также будут выполнять функции налоговых агентов, удерживая и перечисляя НДФЛ.

Первым отчетным периодом для новой системы станет 2027 год. При этом соответствующие операторы должны зарегистрироваться в Государственной налоговой службе до начала ее применения.

Особое значение будет иметь международный автоматический обмен информацией. Закон № 4903-IX направлен на внедрение стандартов ОЭСР и европейского подхода DAC7. Это создает правовые предпосылки для получения украинскими налоговыми органами информации о доходах резидентов Украины, работающих через иностранные платформы. В то же время международный обмен зависит от участия Украины в соответствующих международных механизмах и выполнения необходимых процедур их внедрения.

Как ГНС будет определять налоговые обязательства

Новые правила предусматривают возможность определения налоговых обязательств физических лиц непосредственно контролирующим органом в установленных законом ситуациях. В частности, это будет касаться случаев, когда совокупный доход от продажи товаров через несколько цифровых платформ превышает необлагаемый налогом порог в 2 000 евро либо когда доходы превышают годовой лимит для применения специальной ставки. Для расчета будут использоваться отчеты операторов платформ, налоговая информация и другие сведения, полученные в предусмотренном законодательством порядке.

Если возникнет обязанность уплатить налог по результатам такого расчета, ГНС направит налоговое уведомление-решение до 1 июля года, следующего за отчетным. После получения уведомления налогоплательщик будет иметь 60 дней для уплаты определенной суммы. На практике это означает, что продавцам необходимо самостоятельно контролировать совокупный объем операций, даже если продажи осуществляются на разных площадках.

В случае несогласия с определенной суммой важными доказательствами могут стать история операций, документы о возврате денежных средств, отмененные заказы, выписки со счетов и другие материалы, позволяющие установить фактически полученный доход.