А надо ли идти на «фискальную» Голгофу? О рисках налоговой амнистии

Частота применения инструментов амнистии капиталов в мире достаточно высока. Удачные примеры - это Аргентина (2016), Израиль (2016 - 2017), Италия (2015, 2018), Индонезия (2017 - 2018) и Турция (2018, 2020-2021). Однако опыт их проведения противоречив.

Проблемы проявляются прежде всего в странах с высокой коррупцией и слабыми институтами власти (ни на что не намекаю). 15 июня 2021 года ВР был принят Закон Украины №1539-IX, который и запустил украинский вариант «налоговой амнистии» с 1 сентября 2021 года.

По меткому определению одного из коллег, фактически речь идет об аналоге «евроблях для богатых», поскольку активы (в т.ч. некоммерческие авто) на сумму до 400 тыс. ерн единоразово добровольно декларировать не нужно - они считаются таковыми, из которых полностью уплачены налоги и сборы (п. 10 подразд. 9-4 разд. XX «Переходные положения» НК).

А если серьезно, то возникают опасения относительно успешной реализации этой идеи, поскольку амнистия иностранных активов выглядит несколько непрактичной.

Так, например, предлагаемая ставка налога в размере 9% равна текущей ставке налога, применяемой к распределению иностранных дивидендов. Срок исковой давности для целей налогообложения в Украине составляет 3 года, поэтому нельзя требовать декларирования от налогоплательщика, если срок налогообложения уже закончился.

Согласно закону, документы, подтверждающие источник дохода и имущества, подавать не следует. Однако, учитывая тот факт, что доход, полученный от любой преступной деятельности, не может быть применен для амнистии, вероятно, что налоговая служба потребует документальных доказательств. Кроме того, источник дохода может быть поставлен под сомнение банком, если раньше незадекларированный доход был перечислен на банковский счет.

Не является логическим и то, что размер «налоговой индульгенции» зависит сразу от целого ряда факторов:

• географического расположения актива (в стране - 5%, за рубежом - 9%);
• формы его нахождения (в виде среднесрочных долговых бумаг правительства - 2,5%);
• готовности платить сразу или тремя частями ежегодно (3%, 6% и 11,5%);
• желание стать первопроходцем, внеся откупную в самом начале нулевого декларирования (с 01.09.2021 до 01.03.2022 по ставкам 7% и 9,5%).

В конце концов, вообще не понятно, на кого амнистия рассчитана, потому что, например, это точно не касается так называемых олигархов. Подавляющему большинству из них не удастся начать свою финансовую жизнь «с чистого листа», потому что почти все они за последние 17 лет в разное время работали на государственной службе или избирались в Верховную Раду, а следовательно автоматически не подпадают под действие закона об амнистии.

Но и это не все. Потенциальным участникам декларирования придется пережить 60-дневную камеральную проверку от налоговой службы. И в случае выявления нарушения условий размещения валютных ценностей в банковских (других) финансовых учреждениях или отсутствия / несоответствия документов, подтверждающих стоимость и местонахождение активов, «амнистеры» получат отмену государственных гарантий и доначисление налога по ставке 18%. Проще не участвовать!

И еще один аспект с точки зрения защиты активов.

Фактически закон не содержит четких государственных гарантий личной безопасности, репутации и иммунитета от того, что информация станет основанием для дальнейших преследований со стороны правоохранительных и контролирующих органов, а также криминалитета. Вариантом выхода из ситуации мог бы стать механизм анонимной декларации – т.н. обезличенная декларация, которая была подана не лично, а через уполномоченное лицо - нотариуса (алгоритм прекрасно сработал в Израиле). Более того, именно этот вариант и был прописан в первой версии законопроекта. Но в конечную версию алгоритм не попал, что ухудшило ситуацию с гарантиями.

Поэтому неудивительно, что у многих людей процесс налоговой амнистии не вызывает доверия, поскольку несет угрозу безопасности и репутации бизнеса. В то же время, советую тем, кто захочет попробовать подобный вариант фискальной индульгенции, быть особенно внимательным к нюансам, ведь процедура по результатам своего применения  является весьма индивидуальной.