Міжнародні податкові процедури: практика Верховного Суду

Міжнародне оподаткування — одна з найдинамічніших сфер податкового права, яка напряму впливає як на бізнес, так і на інвестиційний клімат держави. Остання практика Верховного Суду демонструє чіткий курс на формалізацію процедур і водночас — на пріоритет економічної сутності операцій над їхньою формою.

Іноземні представництва: статус платника податків

У постанові від 20.03.2025 у справі №280/4264/21 (ЄДРСР №126136681) Верховний Суд підтвердив: якщо іноземна компанія фактично здійснює господарську діяльність в Україні, її представництво має статус постійного і сплачує податки на загальних підставах. Пільги, передбачені для нерезидентів, у такому випадку не застосовуються. Це рішення важливе для бізнесу, що працює через «офіси зв’язку» чи інші представництва, адже ризики перекваліфікації їхнього статусу зростають.

Трансфертне ціноутворення: внутрішні зіставні операції та форварди

У постанові від 08.05.2025 у справі №420/22108/21 (ЄДРСР №127444090) Верховний Суд визнав правомірним використання платником внутрішніх зіставних операцій, якщо вони повністю відповідають критеріям Податкового кодексу.

Інша важлива позиція сформульована у постанові від 11.09.2025 у справі №120/8569/24 (ЄДРСР №130178653): при визначенні ринковості цін за форвардними контрактами порівняння повинно здійснюватися на дату укладення контракту, а не на дату фактичної поставки.

Це наближає українську практику до міжнародних стандартів BEPS та підходів ОЕСР.

Бенефіціарний власник доходу: документальне підтвердження

Питання фактичного отримувача доходу залишається одним із ключових у міжнародному оподаткуванні.

• Постанова від 18.03.2025 у справі №500/1744/24 (ЄДРСР №125933033) підтвердила: пільги за конвенціями можливі лише за наявності підтвердження бенефіціарного статусу. Подібну позицію розвинено у постановах від 11.09.2025 у справі №420/11672/24 (ЄДРСР №130178463) та від 20.08.2025 у справі №160/28164/24 (ЄДРСР №129676570).
• У рішенні від 24.06.2025 у справі №120/10439/24 (ЄДРСР №128369916) Верховний Суд детально проаналізував вимоги до доказів, що підтверджують статус бенефіціара.

Таким чином, нерезиденти мають доводити не лише формальне резидентство, а й реальність господарської діяльності.

Міжнародні стандарти податкового обліку

У постанові від 09.09.2025 у справі №400/6262/24 (ЄДРСР №130083068) Верховний Суд наголосив на важливості узгодження національних підходів із міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ). Це стосується, зокрема, класифікації основних фондів та податкового обліку витрат.

Практика демонструє курс на уніфікацію із загальносвітовими підходами, що підвищує інвестиційну привабливість України.

Висновки

• Статус іноземних представництв визначається фактичною діяльністю, а не лише формальною реєстрацією.
• У трансфертному ціноутворенні вирішальне значення має економічна сутність операцій.
• Бенефіціарний статус нерезидента повинен бути документально підтверджений, інакше застосування пільг під питанням.
• Гармонізація з міжнародними стандартами фінзвітності та оподаткування — стратегічний напрямок судової практики.

Таким чином, міжнародні податкові процедури в Україні поступово набувають чітких і зрозумілих процесуальних рамок, що водночас створює і виклики для бізнесу, і гарантії стабільності для держави.