Международные налоговые процедуры: практика Верховного Суда

Международное налогообложение — одна из самых динамичных сфер налогового права, напрямую влияющая как на бизнес, так и на инвестиционный климат государства. Последняя практика Верховного Суда демонстрирует чёткий курс на формализацию процедур и одновременно — на приоритет экономической сущности операций над их формой.

Иностранные представительства: статус налогоплательщика

В постановлении от 20.03.2025 по делу №280/4264/21 (ЕГРСР №126136681) Верховный Суд подтвердил: если иностранная компания фактически ведёт хозяйственную деятельность в Украине, её представительство имеет статус постоянного и уплачивает налоги на общих основаниях. Льготы, предусмотренные для нерезидентов, в таком случае не применяются. Это решение важно для бизнеса, работающего через «офисы связи» или иные представительства, поскольку риски переквалификации их статуса возрастают.

Трансфертное ценообразование: содержание выше формы

В постановлении от 08.05.2025 по делу №420/22108/21 (ЕГРСР №127444090) Верховный Суд признал правомерным использование налогоплательщиком внутренних сопоставимых операций, если они полностью соответствуют критериям Налогового кодекса.

Другая важная позиция сформулирована в постановлении от 11.09.2025 по делу №120/8569/24 (ЕГРСР №130178653): при определении рыночности цен по форвардным контрактам сравнение должно производиться на дату заключения контракта, а не на дату фактической поставки. Это сближает украинскую практику с международными стандартами BEPS и подходами ОЭСР.

Бенефициарный владелец дохода: документальное подтверждение

Вопрос фактического получателя дохода остаётся ключевым в международном налогообложении.

• Постановление от 18.03.2025 по делу №500/1744/24 (ЕГРСР №125933033) подтвердило: льготы по конвенциям возможны только при наличии подтверждения бенефициарного статуса. Аналогичный подход закреплён в постановлениях от 11.09.2025 по делу №420/11672/24 (ЕГРСР №130178463) и от 20.08.2025 по делу №160/28164/24 (ЕГРСР №129676570).
• В решении от 24.06.2025 по делу №120/10439/24 (ЕГРСР №128369916) Верховный Суд детально проанализировал требования к доказательствам, подтверждающим статус бенефициара.

Таким образом, нерезиденты должны доказывать не только формальное резидентство, но и реальность хозяйственной деятельности.

Международные стандарты налогового учёта

В постановлении от 09.09.2025 по делу №400/6262/24 (ЕГРСР №130083068) Верховный Суд подчеркнул важность согласования национальных подходов с международными стандартами финансовой отчётности (МСФО). Это касается, в частности, классификации основных средств и налогового учёта расходов.

Практика демонстрирует курс на унификацию с мировыми подходами, что повышает инвестиционную привлекательность Украины.

Выводы

• Статус иностранных представительств определяется фактической деятельностью, а не только формальной регистрацией.
• В трансфертном ценообразовании решающее значение имеет экономическая сущность операций.
• Бенефициарный статус нерезидента должен быть подтверждён документально, иначе применение льгот под вопросом.
• Гармонизация с международными стандартами финансовой отчётности и налогообложения — стратегическое направление судебной практики.

Таким образом, международные налоговые процедуры в Украине постепенно приобретают чёткие и понятные процессуальные рамки, что одновременно создаёт и вызовы для бизнеса, и гарантии стабильности для государства.