Отчётность по КИК: что нужно знать украинским резидентам в 2025 году

Отчётность о контролируемых иностранных компаниях (КИК) стала одной из ключевых налоговых обязанностей для украинских резидентов, которые владеют или контролируют бизнесы за границей. Регулирование действует второй год, а обязанность подачи отчётов — реальная и сопровождается значительными штрафами. Ниже объясняю, кому, когда и что именно нужно подавать, а также какие существуют законные варианты оптимизации.

Кто обязан подавать отчёт по КИК

Контролируемой иностранной компанией считается любая иностранная юридическая структура или компания, в которой налоговый резидент Украины имеет более 50% контроля — прямо или косвенно. КИК включают компании с пассивными доходами (дивиденды, роялти, проценты), облагаемыми по ставке ниже 13% или не облагаемыми вовсе.

Резидент, контролирующий такую компанию, обязан декларировать её недивидендную прибыль по ставке 18% НДФЛ + 5% военного сбора, если компания не имеет достаточного substance.

Сроки подачи отчётности

Отчётность подаётся ежегодно вместе с декларацией о доходах — не позднее 1 мая года, следующего за отчётным. То есть за 2025 год отчёт по КИК необходимо подать до 1 мая 2026 года.

Если резидент становится контролирующим лицом в течение года, он обязан подать уведомление об участии в КИК в течение 60 дней с момента получения такого статуса. Военное положение может корректировать сроки отдельных процедур, однако ответственность за несвоевременную подачу остаётся действующей.

Штрафы за неподачу или несвоевременную подачу

Штрафы — значительные, и игнорирование требований может привести к серьёзным финансовым последствиям. Основные санкции:

• Неподача отчёта — штраф 100 прожиточных минимумов (302 800 грн).
• Несвоевременная подача — 1 прожиточный минимум за каждый день задержки (3028 грн/день), максимум 50 (до 151 400 грн).
• Задержка более 30 дней — 5 прожиточных минимумов в день (15 140 грн/день), всего до 300 минимумов (до 908 400 грн).

Своевременная подача отчёта позволяет налоговой оперативно получать данные об иностранных активах резидента и облегчает контроль.

Как легально избежать подачи отчётности по КИК

Закон предусматривает ряд инструментов, позволяющих либо вывести компанию из статуса КИК, либо исключить статус контролирующего лица. Наиболее эффективные решения:

• Построение локального substance: реальное экономическое присутствие (офис, сотрудники, деятельность в стране регистрации). Это один из надёжных способов вывести компанию из-под действия правил КИК.
• Структурированное управление: распределение фактического контроля через представителей или доверенных лиц.
• Реорганизация структуры владения: переход на модели, при которых украинский резидент не имеет >50% влияния.
• Изменение налогового резидентства компании или оптимизация цепочки владения.

Все эти подходы требуют юридического сопровождения и документального подтверждения, поскольку налоговые органы оценивают не формальные схемы, а реальное экономическое содержание.