Блог

Анулювання свідоцтва платника єдиного податку: коли рішення можна скасувати

Андрій Спектор
Дата: 12 Січня , 8:12
156 читали
​ ​

Анулювання свідоцтва платника єдиного податку є однією з найбільш чутливих податкових проблем для малого та середнього бізнесу. На практиці таке рішення може бути прийняте як за ініціативою самого підприємця, так і примусово — за рішенням податкового органу. Саме другий варіант найчастіше стає предметом спорів із ДПС України, адже бізнес нерідко дізнається про втрату спрощеної системи вже постфактум.

Коли податкова анулює статус платника єдиного податку

Практика показує, що перелік підстав для примусового анулювання є доволі типовим. Найчастіше податкові органи посилаються на здійснення видів діяльності, які прямо заборонені для платників єдиного податку, або на використання недозволених форм розрахунків — зокрема бартеру чи взаємозаліків. Окрему категорію становить перевищення граничного ліміту доходу, якщо підприємець своєчасно не перейшов на іншу групу або загальну систему оподаткування.

Ще одна поширена підстава — наявність податкового боргу. Закон встановлює доволі низький поріг: якщо сума боргу перевищує 3060 гривень (180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян) і зберігається протягом двох послідовних кварталів, ДПС отримує формальне право анулювати свідоцтво платника єдиного податку.

З якої дати припиняється спрощена система

Реєстрація платника єдиного податку припиняється з першого числа місяця, що настає після періоду, в якому було допущено порушення. Водночас запис до Реєстру платників єдиного податку вноситься податковим органом у день ухвалення відповідного рішення.

Повернення на спрощену систему після примусового анулювання можливе лише за загальним правилом — після спливу чотирьох послідовних кварталів. Винятком є ситуація, коли платник успішно оскаржує рішення податкової в адміністративному або судовому порядку.

Помилки бізнесу, які податкова трактує як порушення

На практиці далеко не кожне анулювання є наслідком свідомих дій підприємця. Часто проблема полягає у відсутності системного податкового супроводу. Типова ситуація — перевищення ліміту доходу наприкінці року, коли підприємець не встигає відреагувати на зміну фінансових показників. Не менш поширеною є і недостатня увага до дрібних податкових боргів, зокрема пені, яка може накопичуватися навіть за умови сплати основних податків.

​ ​

Окремий ризик — робота з контрагентами, не дозволеними для конкретної групи єдиного податку. Наприклад, платник другої групи, який починає співпрацю з комунальними установами чи громадськими організаціями, фактично виходить за межі дозволеної моделі оподаткування і створює підстави для втручання ДПС.

Процедурні порушення — ключ до скасування рішення

Судова практика останніх років демонструє: вирішальним аргументом у спорах з податковою часто стає не сам факт порушення, а процедура, за якою було анульовано свідоцтво. Позиція Верховний Суд, сформульована у рішеннях 2025 року, зводиться до того, що анулювання статусу платника єдиного податку можливе виключно на підставі належним чином оформлених результатів документальної перевірки. Автоматичне виключення з реєстру без перевірки суди визнають незаконним.

Саме порушення порядку прийняття рішення нерідко стає підставою для його скасування — навіть у тих випадках, коли податкова вказує на формальні підстави для анулювання.

Адміністративне та судове оскарження

Адміністративний порядок передбачає подання скарги до контролюючого органу вищого рівня. Закон відводить на це лише 10 робочих днів з моменту отримання рішення, тому зволікання практично позбавляє бізнес шансів на захист.

Судове оскарження здійснюється в адміністративному суді. Якщо перед цим застосовувався адміністративний спосіб захисту, строк звернення до суду становить 3 місяці, якщо ні — 6 місяців. У разі перемоги платника податку суд зобов’язує податковий орган відновити статус платника єдиного податку з моменту його анулювання, тобто фактично «заднім числом».

Висновок для бізнесу

Анулювання свідоцтва платника єдиного податку — це не завжди крапка. У значній кількості випадків воно стає наслідком формальних або процедурних помилок з боку податкових органів. Саме тому своєчасний аналіз підстав рішення ДПС і правильний вибір способу захисту дозволяють не лише зберегти спрощену систему, а й уникнути істотного зростання податкового навантаження.

Радимо ознайомитись

Дивитися всі статті

Контакти

Ви можете звернутись онлайн з вашим запитанням.

Для цього необхідно відправити лист у довільній формі на пошту

Андрій Спектор

Андрій Спектор

Адвокат у сфері банкрутства та оподаткування

Завантажити Контакт
Номер телефону +380 97 656 71 35
Пошта spektor.andrii@gmail.com

Зворотній зв'язок

Залиште свої контактні дані і я зв'яжуся з вами.

Ім’я *
Номер телефону *
Яке питання

Символів:

check

Ваш запит отримано.

Чекайте на дзвінок протягом дня.

Використайте ваш смартфон щоб вважати QR-code, після чого зможете додати мене до контактів.