Как оспорить акт налоговой проверки: алгоритм действий и советы юристов

Налоговые проверки для украинского бизнеса стали привычным, но стрессовым явлением. В условиях усиленного фискального контроля каждый акт проверки может иметь финансовые последствия: от доначислений до административных санкций. Однако это не приговор. Закон предоставляет плательщикам чёткое право оспорить выводы налоговиков.

Что такое акт налоговой проверки и почему он важен

Акт налоговой проверки — документ, в котором фиксируются результаты проверки контролирующим органом. Именно он может стать основанием для доначисления налоговых обязательств, штрафов или даже начала уголовного производства. В то же время акт не является окончательным решением. Если вы не согласны с выводами инспекторов, вы имеете право подать возражения — и это первый шаг к защите бизнеса.

Сроки и порядок подачи возражений

Согласно п. 86.7 ст. 86 Налогового кодекса Украины, у плательщика есть 10 рабочих дней с даты получения акта, чтобы подать возражения. Этот срок критически важен: при просрочке налоговый орган вправе не учитывать возражения.

Рекомендуем начинать подготовку сразу после получения акта. Вместе с возражениями целесообразно подать копии документов, подтверждающих вашу позицию или ранее не предоставлявшихся. Это можно сделать в течение трёх рабочих дней после получения акта.

После подачи возражений создаётся комиссия ГНС, которая рассматривает материалы в течение 10 рабочих дней. По результатам плательщику направляется письменный ответ в порядке, предусмотренном ст. 42 НКУ — почтой или через электронный кабинет плательщика. Если комиссия считает необходимым дополнительное исследование доказательств, может быть назначена дополнительная документальная проверка, что приостанавливает рассмотрение до её завершения.

Как правильно подготовить возражения

Возражения должны быть содержательными и аргументированными. Рекомендуем включить:

1. Фактические обстоятельства, которые, по вашему мнению, в акте изложены неверно или с нарушениями.
2. Нормативное обоснование — ссылки на статьи НКУ, иные законы, приказы и судебную практику, подтверждающие вашу позицию.
3. Документальные доказательства — первичные документы, договоры, банковские выписки, бухгалтерские данные, пояснения контрагентов.
4. Ходатайство об участии в рассмотрении возражений (пп. 86.7.3 НКУ) — лично или по видеосвязи. Это позволяет донести аргументы непосредственно до комиссии.

Сколько длится рассмотрение

Общий срок рассмотрения возражений не должен превышать 15 рабочих дней:

• 10 дней — на рассмотрение комиссией;
• до 5 дней — на подписание и направление плательщику налогового уведомления-решения (если оно принимается).

Если акт стал основанием для внеплановой проверки, сроки могут смещаться, но налоговый орган всё равно обязан предоставить аргументированный письменный ответ.

Алгоритм действий плательщика

1. Получите акт проверки и внимательно проанализируйте его.
2. В течение 10 рабочих дней подготовьте возражения.
3. Соберите все имеющиеся и новые доказательства.
4. Подайте возражения — лично, через представителя или заказным письмом.
5. Примите участие в рассмотрении комиссией.
6. Получите официальный ответ ГНС.
7. Если решение вас не устраивает — подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган или обратитесь в суд.

Совет адвоката

Не относитесь к возражениям как к формальности. Это эффективный юридический инструмент, который нередко позволяет избежать судебной тяжбы. Практика показывает: грамотно подготовленные возражения часто меняют позицию налогового органа, уменьшают доначисления или полностью снимают претензии. Если у вас нет опыта ведения таких дел, имеет смысл привлечь специалиста по налоговому праву. Юрист поможет сформулировать аргументы, правильно оформить документы и отстоять вашу позицию.

Вывод: Оспаривание акта налоговой проверки — это право, которым нужно пользоваться. Главное — действовать быстро, документально подтверждено и юридически грамотно. Помните: качественно подготовленные возражения — это не только защита от штрафов, но и способ подтвердить законность действий вашего бизнеса.