ФЛП и единый налог: группы и обязанности на упрощенной системе

Открытие статуса физического лица-предпринимателя (ФЛП) дает возможность работать «на себя» или сотрудничать с компаниями как независимый контрагент. Для многих IT-специалистов, фрилансеров и малого бизнеса ФЛП на упрощенной системе налогообложения – привлекательный способ вести свою профессиональную деятельность и иметь четкое понимание критериев налогообложения. Однако вместе с преимуществами приходят и существенные правовые и материальные риски.

Большинство вновь созданных ФЛП выбирают упрощенную систему налогообложения (так называемый режим единого налога). Налоговый кодекс Украины предусматривает четыре группы плательщиков единого налога (I–IV) с разными условиями деятельности. Наиболее популярны для малого бизнеса I–III группы (IV группа касается только сельхозпроизводителей).

Группы различаются по лимитам годового дохода, разрешенному количеству наемных работников, ставкам налога и видам деятельности:

• I группа – разрешена для мелких предпринимателей, не имеющих наемных работников и занимающихся исключительно розничной торговлей на рынках или оказанием бытовых услуг населению. Ставка единого налога устанавливается местными властями до 10% от прожиточного минимума. Предприниматель I группы платит налог ежемесячно независимо от фактического дохода.
• II группа – подходит для малого бизнеса, предоставляющего услуги или продающего товары населению либо другим плательщикам единого налога (то есть можно работать и с ФЛП/юрлицами на упрощенной системе). Разрешено до 10 наемных работников одновременно. Ставка налога – фиксированная, до 20% от минимальной зарплаты, уплачивается ежемесячно.
• III группа – самая гибкая среди компаний малого бизнеса. Разрешено любое количество наемных работников. Допускаются почти все виды деятельности, кроме прямо запрещенных п. 291.5 НКУ (например, финансовая, азартная, подакцизная сферы). ФЛП III группы может работать как с украинскими, так и с иностранными заказчиками, с физическими и юридическими лицами любой системы налогообложения. Ставка единого налога для III группы составляет 5% от дохода (если ФЛП не является плательщиком НДС) или 3% от дохода (если добровольно регистрируется плательщиком НДС). Налог уплачивается ежеквартально с подачей квартальной декларации. Эта группа наиболее популярна среди IT-ФЛП и фрилансеров.

Следует понимать, что ФЛП – это не юридическое лицо, соответственно, предприниматель отвечает по своим долгам всем личным имуществом. Закон (ст. 52 Гражданского кодекса Украины) прямо указывает: ФЛП несет ответственность по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, кроме имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание. То есть, если возникнет налоговый долг или суд присудит взыскание по какому-либо договору, вы рискуете собственными средствами, автомобилем, другим принадлежащим вам имуществом.