Податковий борг ФОПа у 2025 році: чи загрожує втрата єдиного податку?

Для фізичних осіб-підприємців (ФОПів) в умовах війни своєчасна сплата податків — питання виживання бізнесу. З 2025 року більшість податкових пільг зникли, і навіть невеликі суми боргу можуть мати серйозні наслідки. Законодавство дозволяє податковим органам примусово анулювати реєстрацію платника єдиного податку, якщо борг триває понад встановлений термін.

Що таке податковий борг: юридичне визначення

Податковий борг — це:

• узгоджене грошове зобов’язання, не сплачене у визначений строк (єдиний податок, військовий збір, інші платежі);
• непогашена пеня, нарахована за несвоєчасну сплату.

Тобто борг виникає не одразу після настання строку платежу, а з моменту його прострочення.

У 2025 році особливого значення набув військовий збір: тепер його сплачують усі ФОПи незалежно від групи. Несплата цього збору також формує податковий борг і створює ризик анулювання реєстрації.

Коли борг веде до втрати статусу

Згідно з Податковим кодексом України (пп. 8 п. 298.2.3 ст. 298):

• наявність боргу понад 3060 грн на перше число місяця протягом двох послідовних кварталів є прямою підставою для анулювання реєстрації платника єдиного податку;
• ця норма діє і під час воєнного стану.

Фактично, якщо борг зафіксований, наприклад, 1 січня та 1 квітня, підприємця позбавлять статусу «єдинника» в останній день другого кварталу.

Винятки, які рятують ФОПа

Попри суворість правил, є випадки, коли борг не призведе до анулювання:

• Форс-мажор у зв’язку з війною: перебування на території бойових дій, евакуація, поранення, тривала відсутність зв’язку. Необхідно підтвердити документами.
• ФОПи 1–2 груп у зонах бойових дій/окупації: мають право не сплачувати ЄП на час дії пільг. Борг за цей період не враховується.
• «Історичні» борги 2022–2023 років: податкова не бере їх до уваги при ухваленні рішення про анулювання.

Як діяти, якщо виник борг

1. Перевірити причину: іноді це може бути технічна помилка чи неправильний код платежу.
2. Сплатити якомога швидше — з урахуванням пені.
3. Якщо немає можливості сплатити — зібрати докази (довідки про евакуацію, медичні документи, офіційну інформацію про бойові дії) і подати заяву до податкової про неможливість виконання зобов’язань.
4. Оскаржити рішення: спочатку адміністративно, а потім — у суді. Строки дуже короткі, тому важливо діяти швидко.

Практичні поради від Андрія Спектора

• Регулярно перевіряйте стан розрахунків у Електронному кабінеті платника податків.
• Завжди використовуйте актуальні реквізити та правильні коди бюджетної класифікації (КБК) при платежах.
• Особливо стежте за сплатою військового збору — його прострочення теж вважається боргом.
• Якщо отримали повідомлення про борг — не зволікайте: своєчасна реакція часто рятує від анулювання.

Висновок

Податковий борг у 2025 році — це не дрібна технічність, а реальна загроза втрати статусу платника єдиного податку. Навіть у воєнний час автоматичного прощення боргів не існує.

Врятувати бізнес можна лише проактивною позицією: контроль стану розрахунків, оперативне усунення помилок і правильна юридична стратегія у разі спору з податковими органами.