Благодійність під контролем: бізнес звітуватиме про допомогу у новому додатку БД

З 16 вересня 2025 року набрали чинності зміни до форми декларації з податку на прибуток підприємств, якими запроваджено новий додаток БД. Його запровадження передбачене наказом Міністерства фінансів України № 371 від 25.07.2025 року, що реалізує норми Закону № 4254-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану».

Відтепер усі платники податку на прибуток, які безоплатно надають допомогу неприбутковим або благодійним організаціям, для потреб оборони чи гуманітарних програм, повинні звітувати за оновленою формою декларації — з обов’язковим заповненням додатку БД.

Що відображається у додатку БД

Новий додаток призначений для систематизації операцій з безоплатної допомоги і розрахунку обмежень, у межах яких така допомога не впливає на фінансовий результат до оподаткування.

У додатку БД зазначаються:

• суми перерахувань або переданих товарів, робіт, послуг неприбутковим організаціям, у тому числі благодійним;
• допомога для потреб оборони та гуманітарних програм, пов’язаних із воєнною агресією РФ;
• розрахунок лімітів 4% і 8% від оподатковуваного прибутку попереднього року, у межах яких така допомога не призводить до коригування фінансового результату;
• перевищення встановлених обмежень, яке, відповідно до Податкового кодексу, потребує збільшення фінансового результату до оподаткування.

Таким чином, додаток БД забезпечує єдиний механізм обліку благодійності для всіх платників, що надають допомогу неприбутковим установам, і дозволяє уникнути різночитань під час перевірок.

Основні положення листа ДПС від 01.10.2025 № 23636/7/99-00-21-02-01-07

У роз’ясненні Державної податкової служби наголошено:

• з 2025 року і до завершення воєнного стану платники звільняються від коригування фінрезультату на суму допомоги, наданої неприбутковим організаціям, якщо така допомога не перевищує 8% оподатковуваного прибутку попереднього року, за умови, що понад 4% цієї суми спрямовано саме благодійним організаціям;
• у разі перевищення зазначених меж — застосовується коригування згідно з пунктами 140.5.9, 140.5.14 статті 140 Податкового кодексу або пунктом 72 підрозділу 4 розділу ХХ;
• форма декларації доповнена відповідними рядками для перенесення сум із додатку БД у додатки РІ та ДІЯ;
• таблиці 1–7 додатку БД охоплюють окремі види безоплатних операцій, у тому числі для резидентів Дія Сіті.

Завдяки цим змінам у податковій звітності створено уніфікований підхід до обліку безоплатної допомоги: від гуманітарних поставок до пожертв у сфері спорту чи культури.

Що це означає для бізнесу

1. Нові звітні вимоги. Підприємства, які займаються благодійністю або допомагають неприбутковим організаціям, повинні адаптувати бухгалтерські системи для фіксації таких операцій у розрізі лімітів і кодів неприбутковості.
2. Менше ризиків при перевірках. Чітка деталізація операцій у додатку БД допоможе уникнути донарахувань і довготривалих спорів із податковими органами.
3. Податкове стимулювання. Закон № 4254-ІХ фактично підтримує корпоративну благодійність: компанії, які вкладають частину прибутку в оборону чи гуманітарні ініціативи, можуть робити це без податкових втрат у межах установлених 8%.

Висновки

Впровадження додатку БД — це крок до прозорого обліку благодійної діяльності бізнесу під час війни.

Відтепер кожен платник податку на прибуток повинен:

• уважно вести облік усіх безоплатних передач;
• перевіряти, чи внесені отримувачі до Реєстру неприбуткових організацій;
• контролювати, щоб загальний обсяг допомоги не перевищував установлених 8%.

Для компаній, які планують активно підтримувати оборонні чи гуманітарні ініціативи у 2025–2026 роках, новий додаток БД стане ключовим інструментом для правильного податкового відображення такої діяльності.