Благотворительность под контролем: бизнес будет отчитываться о помощи

С 16 сентября 2025 года вступили в силу изменения в форму декларации по налогу на прибыль предприятий, которыми введено новое приложение БД. Оно утверждено приказом Министерства финансов Украины № 371 от 25.07.2025 года и реализует нормы Закона № 4254-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно стимулирования благотворительности в период военного положения».

Теперь все плательщики налога на прибыль, которые безвозмездно предоставляют помощь некоммерческим или благотворительным организациям, на нужды обороны либо гуманитарные цели, должны подавать обновленную форму декларации с обязательным заполнением приложения БД.

Что отражается в приложении БД

Новое приложение предназначено для систематизации операций по безвозмездной помощи и расчёта лимитов, в пределах которых такая помощь не влияет на финансовый результат до налогообложения.

В приложении БД указываются:

• суммы перечислений, товаров, работ или услуг, переданных некоммерческим организациям, включая благотворительные фонды;
• помощь на нужды обороны и гуманитарные программы, связанные с вооружённой агрессией РФ против Украины;
• расчёт лимитов 4 % и 8 % от налогооблагаемой прибыли предыдущего года, в пределах которых помощь не приводит к корректировке финансового результата;
• превышение установленных лимитов, которое требует увеличения финансового результата до налогообложения согласно положениям Налогового кодекса.

Таким образом, приложение БД обеспечивает единый механизм налогового учёта благотворительности, позволяя компаниям корректно отразить данные в отчётности и избежать споров с налоговыми органами.

Основные положения письма ГНС от 01.10.2025 № 23636/7/99-00-21-02-01-07

В разъяснении Государственной налоговой службы отмечается:

• начиная с 2025 года и до окончания военного положения плательщики освобождаются от корректировки финансового результата на сумму помощи, предоставленной неприбыльным организациям, если она не превышает 8 % прибыли предыдущего года, при условии, что более 4 % этой суммы направлено именно благотворительным организациям;
• при превышении указанных лимитов применяется корректировка согласно пп. 140.5.9, 140.5.14 ст. 140 или п. 72 подразд. 4 разд. XX Налогового кодекса;
• форма декларации дополнена новыми строками для переноса сумм из приложения БД в приложения РИ и ДИЯ;
• таблицы 1–7 приложения БД охватывают различные виды безвозмездных операций, включая операции резидентов Дія Сіті.

Эти изменения создают унифицированный подход к налоговому учёту благотворительной помощи — от гуманитарных поставок до поддержки спорта или культуры.

Что это значит для бизнеса

1. Новые отчётные требования. Компаниям, которые занимаются благотворительностью или помогают неприбыльным организациям, необходимо адаптировать бухгалтерские системы для учёта таких операций с указанием лимитов и кодов неприбыльности.
2. Меньше рисков при проверках. Чёткая детализация операций в приложении БД позволит избежать доначислений и длительных споров с налоговыми органами.
3. Налоговое стимулирование. Закон № 4254-IX фактически поощряет корпоративную благотворительность: компании, направляющие часть прибыли на оборону или гуманитарные проекты, могут делать это без налоговых потерь в пределах установленных 8 %.

Выводы

Введение приложения БД — это шаг к прозрачному учёту благотворительной деятельности бизнеса во время войны.

Теперь каждый плательщик налога на прибыль должен:

• тщательно вести учёт всех безвозмездных передач;
• проверять, внесены ли получатели помощи в Реестр неприбыльных организаций;
• контролировать, чтобы общий объём помощи не превышал 8 % прибыли прошлого года.

Для компаний, поддерживающих оборонные и гуманитарные инициативы в 2025–2026 годах, новое приложение БД станет ключевым инструментом правильного налогового отражения благотворительной деятельности.